Оформление открытия расчётных, текущих и бюджетных счетов и их закрытие



Скачать 385.84 Kb.
Дата11.11.2016
Размер385.84 Kb.
Содержание
Введение

  1. Оформление открытия расчётных, текущих и бюджетных счетов и их закрытие.

  2. Действующие формы безналичных расчётов.

  3. Расчёты платёжными поручениями.

  4. Расчёты платёжными требованиями-поручениями.

  5. Чековая форма расчётов.

  6. Расчёты аккредитивами.

  7. Вексельная форма расчётов.

  8. Практическая ситуация.

Заключение

Список литературы



Введение


В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Последние могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках об­ращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность го-­
сударства в их развитии как по вышеотмеченной причине, гак и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

Безналичные расчеты — это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.

Существовавшая с 30-х годов вплоть до 1993 г. в нашей стране система безналичных расчетов была приспособлена к затратному механизму хозяйствования и соответствовала административно-командным методам управления экономикой.

Действовавшая система безналичных расчетов была ориентирована на обслуживание в первую очередь интересов поставщика, сводившихся к выполнению своих плановых заданий по производству и поставкам продукции. При этом действовали довольно жесткие принципы организации безналичных расчетов, соблюдение которых в некоторой степени компенсировало отсутствие подлинной экономической заинтересованности и ответственности предприятий за выполнение своих договорных обязательств.

Эти принципы, в частности, строго регламентировали:
- место платежа — банк (он выступал организатором и контролером безналичных расчетов);


  • время платежа — после отгрузки продукции или оказания услуг (что означало запрещение авансов и коммерческого кредита);

  • согласие плательщика (акцент) — как основание платежа; источник платежа — собственные средства покупателя или банковский кредит при наличии права на его получение;

- форму безналичных расчетов, сфера использования каждой из которых была заранее предопределена.

Все безналичные расчеты осуществлялись на основе платежных документов, имеющих хождение только во внутрибанковском обороте.

Указанные принципы расчетов не учитывали требования платежеспособности и кредитоспособности покупателя, отри­цательное влияние нарушения хронологической очередности платежей на ликвидность балансов участников расчетов, возможность
использования на практике других разнообразных и более гибких форм расчетов и способов платежа.

Развитие рыночных отношений в экономике потребовало изменения основ системы безналичных расчетов, в том числе принципов их организации.




  1. Оформление открытия расчетных, текущих и бюджетных счетов

и их закрытие
Операции по безналичным расчетам отражаются на расчетных, пекущих и иных счетах, открываемых банками своим клиентам после представления последними соответствующих документов.

Каждое предприятие, организация могут иметь в банке, только один основной счет — расчетный или текущий.



РАСЧЕТНЫЕ СЧЕТА открываются всем предприятиям независимо от формы собственности, работающим на принци­пах коммерческого расчета и имеющим статус юридического лица. Владелец расчетного счета имеет право распоряжаться средст­вами на счете. Он имеет свой отдельный баланс, выступает самостоятельным плательщиком всех причитающихся с него платежей в бюджет, самостоятельно вступает в кредитные взаимоотношения с банками. Таким образом, владелец расчетного счета имеет полную экономическую и юридическую независимость.

ТЕКУЩИЕ СЧЕТА в настоящее время открываются организациям и учреждениям, не занимающимся коммерческой деятельностью и не имеющим статус юридического лица1. Традиционно такие счета открываются общественным организациям, учреждениям и организациям, состоящим на федеральном, республиканском или местном бюджете. Самостоятельность владельца текущего счета существенно ограничена но сравнению с владельцем расчетного счета. Так, владелец текущего счета может распо­ряжаться средствами на счете строго в соответствии со сметой, утвержденной вышестоящей организацией. Перечень операций по текущим счетам регламентируется. Это делается в момент открытия счета. Хозорганы, имеющие в банке расчетные счета, могут совершать любые операции, связанные с производственной и инвестиционной деятельностью, без установления какого-либо переч­ня, лишь бы эти операции не противоречили законодательству.

Для открытия расчетного счета в учреждения коммерческого банка представляются следующие документы:

- заявление об открытии расчетного счета по установленной форме;

- документ о государственной регистрации предприятия (предварительно заверенный соответствующим органом исполнительной власти); - копия учредительного договора о создании предприятия (заверенная нотариально);

- копия устава (нотариально удостоверенная); документ о подтверждении полномочий директора предприятия (протокол собрания учредителей или контракт);

- документ о подтверждении полномочий главного бухгалтера предприятия (приказ о приеме на работу или контракт);

- две карточки с образцами подписей первых должностных лиц предприятия с оттиском ею печати (нотариально заве­ренные);

- справка от налоговой инспекции о постановке предприятия на учет для взимания налогов;

- справка о постановке предприятия на учет в пенсионном фонде;

- регистрационная карточка статистических органов.

Все перечисленные документы сдаются либо главному юрисконсульту, либо главному бухгалтеру банка. После соответ­ствующей экспертизы документов банк открывает предприятию расчетный счет (на соответствующем балансовом счете банка) с присвоением номера. Открытие расчетного счета в банке сопровождается заключением между предприятием и банком ДОГОВОРА О РАСЧЕТНО-КАССОВОМ ОБСЛУЖИВАНИИ.

В соответствии с названным договором банк берет на себя обязанности но своевременному комплексному расчетно-кассовому обслуживанию в соответствии с действующими нормативными документами (проведение расчетов, выдача денежных и расчетных чековых книжек, а также выписок из лицевых счетов, осуществление почтовых и телеграфных услуг и т. п., оказание консультационных услуг по вопросам ведения счетов и т. п.); по обеспечению сохранности всех денежных средств, поступивших на счет клиента, и возврата их по первому требованию клиента, по конфиденциальности информации о хозяйственной де­ятельности клиента, по сохранению коммерческой тайны по операциям клиента. Клиент соответственно обязуется: соблюдать тре­бования действующих нормативных актов, регулирующих порядок осуществления расчетных и кассовых операций, хранить все свои денежные средства только на счете в банке; представлять в банк в установленные сроки бухгалтерскую и статистическую отчетность, отвечающую требованиям Положения о бухгалтерском учете и отчетности, и другие документы, необходимые для ор­ганизации расчетно-кассового обслуживания; предварительно в письменной форме уведомить банк о закрытии счета, а также об изменении организационно-правовой формы (с представлением в последующем соответствующих нотариально удостоверенных учредительных документов).

Поскольку расчетно-кассовое обслуживание клиентов осуществляется банками на платной основе, то в договоре предусматривается специальный раздел о стоимости услуг и порядке расчетов за них. В частности, в договорах предусматриваются плата
за открытие счета, комиссионные за операции по расчетному счету (в определенном проценте от суммы дебетового оборота или от количества и вида обрабатываемых документов), за кассовое обслуживание клиентов (в определенном проценте от суммы выдаваемой наличности). Некоторые банки в этот раздел включают размер процентной ставки, уплачиваемой ими за стабильный мини­мальный или средний остаток средств на расчетном счете клиента.

Дебет счёта кассы, корсчётов, накопительного,

Кредит расчётного счёта предпринимателя без образования юридического лица или счётов юридических лиц.

Расчётные и текущие счета предприятий закрываются:



  • по заявлению владельца счёта;

  • при изменении характера деятельности, связанной с утратой самостоятельности;

  • по решению органа, создавшего предприятие;

  • при ликвидации.

Платежи по счёту, или перечисление остатка при закрытии счёта производятся проводкой:

Дебит расчётного счёта,

Кредит корсчётов банка.

В договоре на расчетно-кассовое обслуживание предусматривается ответственность обеих сторон за невыполнение взя­тых на себя обязательств. Например, банк несет ответственность за несвоевременное или неправильное списание средств со счета клиента или зачисление банком сумм, причитающихся клиенту. Клиент несет ответственность за достоверное!!, документов, пред­ставляемых для открытия счета и ведения операций по нему; за несвоевременное предоставление кассового прогноза на предстоя­щий квартал; за нарушение сроков оплаты услуг, оказываемых банком; за неполучение наличных денег, забронированных банком для него в день, указанный в заявке, и т. п.

В договоре фиксируются размеры штрафов за каждое из перечисленных нарушений как с одной, так и с другой стороны В договоре предусматриваются порядок разрешения споров, срок его действия и особые или дополнительные условия.

При государственной поддержке, привлекая средства коммерческих банков. ЦЫ* должен создать высокоэффективную общегосударственную систему межбанковских расчетов, отвечающую мировым достижениям. Дело упирается в техническую ос­нащенность данной системы. На первое место выступает организация электронных платежей, освобождающая банки от пересылки друг другу первичных документов. В качестве дополнения к системе межбанковских расчетов через ЦБР. Могут существовать раз­личного рода клиринговые структуры, а также прямые расчеты между коммерческими банками.

Что касается расчетов с иностранными банками, то наши коммерческие банки ориентируются в основном на междуна­родную межбанковскую систему СВИФТ с центром обработки информации в Голландии. В настоящее время в данную систему входит несколько десятков российских банков.
2. Действующие формы безналичных расчётов

Безналичные расчеты осуществляются через кредитные орга­низации (филиалы) и / или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспон­дентского счета (субсчета).

Расчетные операции по перечислению денежных средств че­рез кредитные организации (филиалы) могут осуществляться с использованием:


  • корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России;

  • корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях;

  • счетов участников расчетов, открытых в небанковских кре­дитных организациях, осуществляющих расчетные операции;

  • счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.

Списание денежных средств со счета осуществляется по рас­поряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством и / или догово­ром между банком и клиентом.

Списание денежных средств со счета осуществляется на ос­новании расчетных документов, в пределах имеющихся на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, за­ключаемых между Банком России или кредитными организа­циями и их клиентами.

При недостаточности денежных средств на счете для удовле­творения всех предъявленных к нему требований списание средств осуществляется по мере их поступления в очередности, установленной законодательством.

Ограничение прав владельца счета на распоряжение находя­щимися на нем денежными средствами не допускается, за ис­ключением случаев, предусмотренных законодательством.

В России существуют следующие формы безналичных расче­тов:

* расчеты платежными поручениями;

* расчеты по аккредитиву;

* расчеты чеками;

* расчеты по инкассо.

Формы безналичных расчетов применяются клиентами кре­дитных организаций (филиалов), учреждений и подразделений расчетной сети Банка России.

Формы безналичных расчетов избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами (далее по тексту — основной до­говор).

В рамках форм безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты.

Банки не вмешиваются в договорные отношения клиентов. Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и полу­чателем средств, кроме возникших по вине банков, решаются в установленном законодательством порядке без участия банков.

Банки осуществляют операции по счетам на основании рас­четных документов.

Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа:


  • распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

  • распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателен).

При осуществлении безналичных расчетов в предусмотрен­ных формах используются:

  • платежные поручения;

  • аккредитивы;

  • чеки;

  • платежные требования;

  • инкассовые поручения.

Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в Общероссийский класси­фикатор управленческой документации ОКОП-93 (класс «Уни­фицированная система банковской документации»).

Бланки расчетных документов изготавливаются в типографии или с использованием вычислительной техники.

Допускается использование копий бланков расчетных доку­ментов, полученных на множительной технике, при условии, ес­ли копирование производится без искажений.

Расчетные документы на бумажном носителе заполняются с применением пишущих машин или компьютеров шрифтом чер­ного цвета, за исключением чеков, которые заполняются ручка­ми с пастой, чернилами черного, синего или фиолетового цвета (допускается заполнение чеков на пишущей машинке шрифтом черного цвета). Подписи на расчетных документах проставляют­ся ручкой с пастой или чернилами черного, синего или фиолето­вого цвета. Оттиск печати и оттиск штампа банка, проставляе­мые на расчетных документах, должны быть четкими.

Расчетные документы должны содержать следующие рекви­зиты (с учетом особенностей форм и порядка осуществления безналичных расчетов):


  • наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОКОП-93;

  • номер расчетного документа, число, месяц и год его выпис­ки;

  • вид платежа;

  • наименование плательщика, номер его счета, идентификаци­онный номер налогоплательщика (ИНН);

  • наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер коррес­пондентского счета или субсчета;

  • наименование получателя средств, номер его счета, иденти­фикационный номер налогоплательщика (ИНН);

  • наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер коррес­пондентского счета или субсчета;

  • назначение платежа — налог, подлежащий уплате, выделяет­ся в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивает­ся);

  • сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;

  • очередность платежа;

  • вид операции в соответствии с «Перечнем условных обозна­чений (шифров) документов, проводимых по счетам в бан­ках»;

  • подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск пе­чати (в установленных случаях).

Поля «Плательщик», «Получатель», «Назначение платежа» в расчетных документах на перечисление платежей на счета по уче­ту доходов и средств бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, взыскание недоимки по налогам и пени, а также сумм налоговых санкций за нарушение налогового законо­дательства на основании решений судебных органов заполняются с учетом требований, установленных Министерством финансов Российской Федерации и Министерством Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с Банком России.

Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допус­каются.

Расчетные документы действительны к предъявлению в об­служивающий банк в течение десяти календарных дней, не счи­тая дня их выписки.

Расчетные документы предъявляются в банк в количестве эк­земпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все эк­земпляры расчетного документа должны быть заполнены иден­тично.

Второй и последующие экземпляры расчетных документов могут быть изготовлены с использованием копировальной бума­ги, множительной или вычислительной техники.

Расчетные документы принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать расчетные документы, или одной подписи (при отсутствии в штате органи­зации лица, которому может быть предоставлено право второй подписи) и оттиска печати (кроме чеков), заявленных в карточке с образцами подписей и оттиска печати. По операциям, осущест­вляемым филиалами, представительствами, отделениями от име­ни юридического лица, расчетные документы подписываются лицами, уполномоченными этим юридическим лицом.

В рамках применяемых форм безналичных расчетов допуска­ется использование аналогов Собственноручной подписи в соот­ветствии с требованиями. законодательства и нормативных актов Банка России.

Плательщики вправе отозвать свои платежные поручения, получатели средств (взыскатели) — расчетные документы, при­нятые банком в порядке расчетов по инкассо (платежные требо­вания, инкассовые поручения), не оплаченные из-за недостаточ­ности средств на счете клиента и помещенные в картотеку по внебалансовому счету N90902 «Расчетные документы, не опла­ченные в срок» (Дебет счета N99999, Кредит счета N90902).

Неисполненные расчетные документы могут быть отозваны из картотеки в полной сумме, частично исполненные — в сумме остатка.

Частичный отзыв сумм по расчетным документам не допус­кается.

Отзыв расчетных документов осуществляется на основании представленного в банк заявления клиента, составленного в двух экземплярах в произвольной форме, с указанием реквизитов, не-обходимых для осуществления отзыва, включая номер, дату со­ставления, сумму расчетного документа, наименование платель­щика или получателя средств (взыскателя).

Оба экземпляра заявления на отзыв подписываются от имени клиента лицами, имеющими право подписи расчетных докумен­тов, заверяются оттиском печати и представляются в банк, об­служивающий плательщика, — по платежным поручениям или получателя средств (взыскателя) — по платежным требованиям и инкассовым поручениям. Один экземпляр заявления на отзыв помещается в документы дня банка, второй возвращается клиен­ту в качестве расписки в получении заявления на отзыв.

Банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя), осу­ществляет отзыв платежных требований и инкассовых поруче­ний путем направления в банк плательщика письменного заявле­ния, составленного на основании заявления клиента.

Отозванные платежные поручения возвращаются банками плательщикам; расчетные документы, полученные в порядке расчетов по инкассо, — получателям средств (взыскателям) по­сле их поступления от банков, обслуживающих плательщиков.

Возврат расчетных документов из картотеки по внебалансовому счету N90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» в случае закрытия счета клиента осуществляется в сле­дующем порядке.

Платежные поручения возвращаются плательщику.

Расчетные документы, поступившие в банк в порядке расче­тов по инкассо, возвращаются получателям средств (взыскате­лям) через обслуживающий их банк с указанием даты закрытия счета.

При возврате расчетных документов банком составляется их опись, подлежащая хранению вместе с юридическим делом кли­ента, счет которого закрывается.

При невозможности возврата платежных требований и инкас­совых поручений в случае ликвидации банка получателя (взы­скателя) или отсутствия информации о местонахождении полу­чателя средств (взыскателя), они подлежат хранению вместе с юридическим делом клиента, счет которого закрывается. При возврате принятых, но не исполненных по тем или иным причинам расчетных документов, отметки банков, под­тверждающие их прием к исполнению, перечеркиваются соот­ветствующим банком. На оборотной стороне первого экземпля­ра платежного требования и инкассового поручения делается отметка о причине возврата, проставляются дата возврата. штамп банка, а также подписи ответственного исполнителя и контролирующего работника. В журнале регистрации платеж­ных требований и инкассовых поручений делается запись с указанием даты возврата.

3. Расчёты платёжными поручениями
Платёжное поручение представляет собой письменное распоряжение владельца счёта банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета (расчетного, текущего, бюджетного, ссудного) на счет другого предприятия — получа­теля средств в том же или другом одногороднем или иногороднем учреждении банка.

Возможности применения в расчетах платёжных поручений многообразны. С их помощью совершаются расчеты в хозяйстве как по товарным, так и по нетоварным операциям. При этом все нетоварные платежи совершаются исключительно платеж-­


ными поручениями.

В расчетах за товары и услуги платежные поручения используются в следующих случаях:



  • за полученные товары и оказанные услуги (т. е. путем прямого акцепта товара) при условии ссылки в поручении на но­мер и дату товарно-транспортного документа, подтверждающего получение товаров или услуг плательщиком,

  • для платежей в порядке предварительной оплаты и услуг (при условии ссылки в поручении на номер договора, соглаше­ния, контракта, в которых предусмотрена предварительная оплата);

  • для погашения кредиторской задолженности по товарным операциям;

  • при расчетах за товары и услуги по решениям суда и арбитража;

  • по арендной плате за помещения; платежи транспортным, коммунальным, бытовым предприятиям за эксплуатационное обслужи­вание и др.

В расчетах но нетоварным операциям платежные поручения используются для:

  • платежей в бюджет;

  • погашения банковских ссуд и процентов по ссудам; перечисления средств органам государственного и социального страхования;

  • взносов средств в уставные фонды при учреждении АО, товариществ и т. п.;

  • приобретения акций, облигаций, депозитных сертификатов, банковских векселей; уплаты пени, штрафов, неустоек и т. д.

Платежное поручение выписывается плательщиком на бланке установленной формы, содержащем все необходимые рек­визиты для совершения платежа, и представляется в банк, как правило, в 4 экземплярах, каждый из которых имеет свое определен­ное назначение:

1-й экземпляр используется в банке плательщика для списания средств со счета плательщика и остается в документах для банка;

4-й экземпляр возвращается плательщику со штампом банка в качестве расписки о приеме платежного поручения к ис­полнению;

2-й и 3-й экземпляры платежного поручения отсылаются в банк получателя платежа; при этом 2-й экземпляр служит ос­нованием для зачисления средств на счет получателя и остается в документах для этого банка, а 3-й экземпляр прилагается к вы­писке со счета получателя как основание для подтверждения банковской проводки.

Платежное поручение принимается банком к исполнению только при наличии достаточных средств на счете плательщика. Для совершения платежа может использоваться также ссуда банка при наличии у хозоргана права на ее получение.

Расчёты платёжными поручениями

При оплате платёжного поручения выполняется бух-записи:

Иногородние расчёты

Д-т р/сч плательщика

К-т 30102

Банк поставщика



Д-т 30102

К-т р/сч предприятия поставщика

Одногородние расчёты

Д-т р/сч плательщика

К-т р/сч поставщика

При отсутствии средств на счёте плательщика и невозможности произвести оплату платёжного поручения, поручение поступает в картотеку №2 по внебалансовому счёту 90902 и ждут своей оплаты. При этом выполняется бух-запись:



Д-т 90902

К-т 99999

Предприятиея связи оплачивают поступившие переводы наличными либо зачислением средств на счета псевдополучателей. При этом переводы, адресованные юридическим лицам, оплачиваются только безналичным путём также поручениями, составляемыми в 4 экземплярах на общую сумму всех переводов по каждому получателю.

Расчёты платёжными поручениями имеют ряд достоинств по сравнению с другими формами расчётов: относительно простой и быстрый документооборот, ускорение движения денежных средств, возможность плательщика предварительной проверки качества оплачиваемых товаров или услуг, возможность использовать данную форму расчётов при нетоварных платежах, что делает расчёты платёжными поручениями наиболее перспективной формой расчётов.
4. Расчёты платёжными требованиями-поручениями

Платёжное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании приложенных к нему отгрузочных и товарных документов стоимость поставленных по договору продукции, выполнен­ных работ, оказанных услуг.

Платежное требование-поручение выписывается поставщиком на основании фактической отгрузки продукции или ока­зания услуг на стандартизированном бланке в 3 экземплярах и вместе с отгрузочными документами направляется в банк покупате­ля для оплаты. Возможен прием требований-поручений и на инкассо (в банке поставщика).



ИНКАССО — это банковская операция, посредством которой банк по поручению своего клиента получает причитаю­щиеся ему денежные средства от других предприятий и организаций на основе расчетных, товарных и денежных документов. При инкассовой услуге банк поставщика сам пересылает платежные требования-поручения в банк плательщика через органы связи спецпочтой. При взаимной договоренности между поставщиком и покупателем и их банками в целях ускорения расчетов почтовая пересылка документов из банка поставщика в банк плательщика заменяется передачей их содержания по телетайпу или телефаксу. Инкассовые услуги банка поставщика предоставляются клиенту за комиссионное вознаграждение.

Поскольку инициатива в расчетах платежными требованиями-поручениями исходит от поставщика, то оплата этих доку­ментов может быть произведена только с согласия (акцепта) покупателя. С этой целью поступившие в банк покупателя платежные требования-поручения регистрируются в специальном журнале и передаются банком непосредственно плательщику под расписку для акцепта.

Отечественная банковская практика знает разные формы акцепта: положительный и отрицательный, предварительный и последующий, полный и частичный.

ПОЛОЖИТЕЛЬНЫЙ АКЦЕПТ — форма акцепта, при которой плательщик обязан по каждому расчетному документу, содержащему требование поставщика на оплату, заявить в письменной форме либо свое согласие на оплату, либо отказ от акцепта.

ОТРИЦАТЕЛЬНЫЙ АКЦЕПТ — форма акцепта, при которой плательщик письменно уведомляет банк только об отказе от акцепта. Не заявленные в обусловленный срок отказы расцениваются банком как согласие плательщика на оплату (молчаливый акцепт).

ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ АКЦЕПТ означает, что плательщик свое согласие на оплату требования поставщика дает до спи­сания денег с его счета. При этом расчетный документ считается акцептованным, если плательщик не заявил банку отказ в течение трех рабочих дней. При этом день поступления расчетного документа в банк в расчет не принимается. Оплата производится на следующий день по истечении срока акцепта. Например, 25/Х (пятница) платежное требование-поручение поступило в банк плательщика; 26/Х, 27/Х — выходные дни; 28/Х, 29/Х, ЗО/Х — срок предварительного акцепта; 31/Х—оплата.

ПОСЛЕДУЮЩИЙ АКЦЕНТ предусматривает немедленную оплату расчетных документов по мере их поступления в банк в течение операционного дня банка. При этом за плательщиком сохраняемся право заявления последующего отказа от акцепта в течение 3 рабочих дней. Например, 25/Х (пятница) — поступление расчетного документа в банк и его оплата, 26/Х, 27/Х выход­ные дни (в расчет не берутся), 28/Х, 29/Х, ЗО/Х — дни заявления последующего акцепта.

Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, введенное в действие в 1992 г., предусматривает использо­вание в расчетах платежными требованиями-поручениями положительной формы акцепта, которая всегда имеет предварительный характер.

Заявляемый плательщиком отказ может быть полным или частичным и обязательно должен быть мотивирован.

Традиционными мотивами отказов от акцепта являются: товар не заказан; счет бестоварный; товар ранее оплачен; отсут­ствует согласованная цена; отгрузка по ненадлежащему адресу, а также другие мотивы, связанные с нарушением договорных обяза­тельств со стороны поставщика.

Как правило, мотив отказа от акцепта должен быть подтвержден ссылками на соответствующие пункты договора между поставщиком и покупателем. Никаких споров между поставщиком и плательщиком по существу отказов от акцепта банк не рас- сматривает. В то же время как согласие на оплату, так и отказ от нее не лишает предприятий права на заявление друг другу претен­зий, которые рассматриваются судом или арбитражем по иску одной из сторон.

Для акцептования платежного требования-поручения плательщику дается 3 рабочих дня (не считая дня поступления его в банк плательщика).

При согласии оплатить полностью или частично платежное требование-поручение плательщик оформляет его подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом в банке, и оттиском печати на всех экземплярах и сдает их в обслуживающий банк, из которых:

1-й экземпляр служит основанием для списания средств со счета плательщика и остается в документах для банка,


2-й экземпляр высылается в банк поставщика, где служит основанием для зачисления средств на счет поставщика;
3-й экземпляр возвращается плательщику как расписка в совершении банковской операции по его счету.

При оплате платёжного требования-поручения оформляется бух-запись:


Иногородние расчёты

Банк плательщика

Д-т р/сч плательщика

К-т 30102

Банк поставщика



Д-т 30102

К-т р/сч поставщика

Одногородние расчёты



Д-т р/сч плательщика

К-т р/сч поставщика

При отсутствии средств у плательщика, но при согласии его на оплату платёжного требования-поручения, оно направляется в картотеку №2 по внебалансовому сч.90902.

При частичном отказе от оплаты в платежном требовании-поручении в графе «Сумма к платежу» плательщик проставляет ту сумму, которую согласен оплатить расчетный счет постав-щика.

В случае отказа полностью или частично оплатить платежное требование-поручение плательщик оформляет сопроводительное письмо (извещение) с мотивировкой отказа от акцепта. Если отказ частичный, то указанное сопроводительное письмо передается плательщиком в обслуживающий его банк вместе с оформленным платежным требованием-поручением для пересылки его вместе с последним в банк поставщика )

В случае полного отказа от акцепта платежное требование-поручение вместе с сопроводительным письмом об отказе в оплате возвращается плательщиком непосредственно поставщику, минуя банк.

Расчеты платежными требованиями-поручениями, являясь новой для нашей банковской практики формой безналичных расчетов (введена с 1990 г.), можно оценить в качестве перспективной, так как она сочетает в себе достоинства как отмененных с 1992 г. расчетов платежными требованиями, так и действующих расчетов платежными поручениями. Она отвечает финансовым и хозяйственным интересам и поставщиков, и покупателей, укрепляет договорные отношения в хозяйстве:

ускоряется выписка расчетных документов, так как их оформление осуществляет сам получатель платежа; поставщик — сразу после отгрузки продукции или оказания услуг;

платеж совершается с согласия плательщика после предварительной проверки им расчетных и товарно-транспортных документов поставщика с целью проверки выполнения последним условий хозяйственного договора;

поставщик имеет возможность на время отвлечения средств из хозяйственного оборота в товары отгруженные получить в банке факторинговый кредит.
5. Чековая форма расчётов

ЧЕК — письменное распоряжение плательщика своему банку уплатить с его счета держателю чека определенную денежную сум­му. Различают денежные чеки и расчетные чеки.

ДЕНЕЖНЫЕ ЧЕКИ применяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке, например на заработную плату, хозяйст­венные нужды, командировочные расходы, закупки сельхозпродуктов и т. д.

РАСЧЕТНЫЕ ЧЕКИ — это чеки, применяемые для безналичных расчетов. Расчетный

чек — это документ установленной формы, содержащий безусловный письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Расчетный чек, как и платежное поручение, оформляется плательщиком, но в отличие от платежного поручения чек передается плательщиком предприятию-получателю платежа в момент совершения хозяйственной операции, который и предъ­являет чек в свой банк для оплаты.

Расчетные чеки могут быть покрытыми и непокрытыми. Покрытые расчетные чеки— это чеки, сред­ства по которым предварительно депонированы клиентом-чекодателем на отдельном банковском счете № 40903 «Расчетные чеки», что обеспечивает гарантию платежа по данным чекам.

Непокрытые расчетные чеки— чеки, платежи по которым гарантируются банком. В этом случае банк гарантирует чекодателю при временном отсутствии средств на его счете оплату чеков за счет средств банка. Сумма гарантий банка, в пределах кото­рой могут быть оплачены чеки, учитывается в банке-гаранте на внебалансовом счете № 9925 «Гарантии, поручительства, выданные банком».

В настоящее время согласно указаниям ЦБРФ предусматривается использование в расчетах только покрытых расчетных чеков.

Для получения расчетных чеков клиент обращается в обслуживающий его коммерческий банк с заявлением по установ­ленной форме, где указываются количество чеков и сумма общей потребности в расчетах чеками. На основании этих данных опре­деляется лимит одного чека, который должен быть проставлен на оборотной стороне каждого чека. Заявление на выдачу чеков подписывается руководителем предприятия, главным бухгалтером и заверяется печатью.

Одновременно с заявлением клиент представляет в банк платежное поручение на перечис-ление заявленной денежной суммы с его расчетного счета на счет № 40903 «Расчетные чеки» и только после депонирования этих средств имеет право на получение чеков.

Д-т р/сч плат-ка

К-т 40903

Кроме того, работник банка должен под расписку проинформировать клиента о правилах пользования чеками и преду­предить об ответственности за утраченные или похищенные чеки. Убыток, произошедший в результате утраты или похищения чеков, несет сам чекодатель, если не будет доказано, что чек был оплачен по неосторожности или умыслу самого банка.

Вместе с чеками банк обязан выдать клиенту идентификационную карточку (чековая карточка). Она выдается в одном экземпляре независимо от количества чеков, и идентифицирует чекодателя по каждому выданному им чеку.
Лицевая сторона чековой карточки должна содержать следующие данные:

наименование банка плательщика и ею реквизиты;

название «чековая карточка» и ее номер;

наименование чекодателя; образец подписи чекодателя;

номер лицевого счета чекодателя.

На оборотной стороне чековой карточки перечисляются условия, при которых банк гарантирует платеж по чекам:

чек выписан на сумму, не превышающую лимит по нему;

подпись чекодателя в чеке и чековой карточке идентична;

номера счета чекодателя в чеке и карточке одинаковы;

чек должен быть предъявлен в банк в течение 10 дней со дня его выписки;

чек должен быть оплачен в полной сумме, на которую он выписан, без какой-либо комиссии.

Перечисленные условия подписываются ответственным работником банка и удостоверяются печатью последнего.

Если клиент использовал все расчетные чеки, чековая карточка должна быть возвращена в банк и подлежит уничтоже­нию Карточка может быть оставлена предприятию в том случае, если предприятие заявило новую потребность в чеках и лимит одного чека при этом не изменился.

Документооборот при расчетах чеками сводится в целом к следующему. Чекодатель при приобретении товаров, работ, услуг выписывает расчетный чек, проставляя в нем следующие данные:

сумму платежа (цифрами и прописью):

наименование получателя платежа; место выписки чека;

дату совершения платежа (при этом месяц указывается прописью).

Выписанный чек заверяется подписью чекодателя непосредственно в момент совершения оплаты (вручения чека получа­телю платежа).

Предприятие, принимающее в оплату расчетный чек (чекодержатель), должно убедиться в следующем:

сумма чека не превышает предельной суммы, обозначенной на его оборотной стороне и в чековой карточке;

номер счета чекодателя, проставленный в чеке, соответствует обозначенному в чековой карточке; подпись чекодателя, проставленная в чеке, идентична подписи, проставленной в чековой карточке

Убыток, произошедший в результате неправильной проверки чека, несет само предприятие, принявшее чек : в оплату (поставщик). Представитель последнего расписывается на обороте чека и проставляет оттиск штампа. Далее поставщик как чеко­держатель может предъявлять этот чек в свой банк для получения платежа. Срок предъявления чека в банк — 10 календарных дней (не считая дня выписки)

Чекодержатель сдает чеки в банк при реестре в 4 экземплярах, который должен содержать полную информацию о чеках: номера чеков, счетов чекодателя и чекодержателя, а также обслуживающих их банков, сумму чеков. Реестр заверяется подписями двух первых лиц чекодержателя и печатью.

Зачисление средств на счет чекодержателя производится обслуживающим его банком только после поступления средств от чекодателя и обслуживающего его банка. Расчеты между банками чекодателя и чекодержателя идут через РКЦ и ЦБК Правила совершения таких расчетов в настоящее время следующие.

Наряду с использованием в расчетах чеков на территории России сохраняется применение в качестве расчетов за товары (услуги) чеков из лимитированных чековых книжек.

Лимитированная чековая книжка представляет собой сброшюрованные в виде книжки расчетные чеки (по 10, 20, 25 либо 50 лис­тов), которые могут быть выписаны предприятием на общую сумму, не превышающую установленный по этой книжке лимит. Ли­мит чековой книжки ограничен суммой предварительно депонированных в банке средств на отдельном банковском счете. Депозит создается на основании представленных предприятием в банк заявления и платежного поручения о списании соответствующей суммы с его расчетного счета либо за счет банковского кредита.

Однако в отличие от прежнего порядка средства по таким чекам зачисляются получателю на основании кредитового ави­зо только после списания средств со счета чекодателя.

Это происходит следующим образом. Клиент, с которым рассчитались чеком из лимитированной чековой книжки, представляет его в свой коммерческий банк. Тот, в свою очередь, посылает чек почтой в банк плательщика. Там на основании этого


документа составляется кредитовое авизо и отправляется обратно в банк клиента — получателя чека. Только тогда средства зачисляются на расчетный счет предприятию-поставщику.
Если чекодатель приобретает в банке чековую книжку, то с него взимается сумма комиссии, которая направляется в доходы банка.

Д-т 20202 р/сч плательщика

К-т 70107
6. Расчёты аккредитивами

АККРЕДИТИВ — это поручение банка покупателя банку поставщика об оплате поставщику товаров и услуг на условиях, преду­смотренных в аккредитивном заявлении покупателя против представленных поставщиком соответствующих документов.

Аккредитивная форма расчетов используется только в иногороднем обороте. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия аккредитива банковскими правилами не регламентируется, а устанавливает­ся в договоре между поставщиком и покупателем. При данной форме расчетов платеж совершается по месту нахождения постав­щика. В отличие от других форм безналичных расчетов аккредитивная форма гарантирует платеж поставщику либо за счет собственных средств покупателя, либо за счет средств его банка.

Аккредитивы могут открываться двух видов: покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные). Покрытым считает­ся аккредитив, при котором плательщик предварительно депонирует средства для расчетов с поставщиком. В этом случае банк плательщика (банк-эмитент) списывает средства с расчетного счета плательщика и переводит их в банк поставщика (исполняющий банк) на отдельный балансовый счет № 40901 «Аккредитивы к оплате».

Что отражается бух-проводками:

Банк-эмитент

Д-т р/сч плательщика

К-т 30102

Банк-исполнитель



Д-т 30102

К-т 40901

Непокрытый (гарантированный) аккредитив открывается при установлении между банками корреспондентских отношений, причём он открывается в банке исполнителя путём предоставления ему права списывать всю сумму предоставления ему права спысывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счёта банка – эмитента. Ходатайство предприятий о выставлении таких аккредитивов учитываются на внебалансовых счетах 91404 и 91305.

Все выставленные аккредитивы (заявления) учитываются на внебалансовых счетах 90907 и 90908.

Отзывной аккредитив может быть изменён или аннулирован эмитентом без предварительного согласия с поставщиком.

Безотзывной аккредитив не может быть изменён или аннулирован без согласия поставщика.

Для открытия аккредитива плательщик представляет в банк заявление, где указывает № договора, по которому открывается аккредитив, срок действия аккредитива, вид аккредитива, условия оплаты «без акцента» уполномоченного лица или с «акцентом» уполномоченного лица.




  1. Вексельная форма расчётов


ВЕКСЕЛЬНАЯ ФОРМА РАСЧЕТОВ представляет собой расчеты между поставщиком и плательщиком за товары или услуги с отсрочкой платежа (коммерческий кредит) на основе специального документа-векселя.

ВЕКСЕЛЬ — это безусловное письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, дающее его владельцу (векселедателю) бесспорное право по наступлении срока требовать от должника уплаты обозначенной в векселе денежной суммы. Закон различает два основных вида векселей: простые и переводные.

ПРОСТОЙ ВЕКСЕЛЬ (соло-вексель) представляет собой письменный документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя (должника) уплатить определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте получа­телю средств или его приказу. Простой вексель выписывает сам плательщик, и по существу он является его долговой распиской.

ПЕРЕВОДНЫЙ ВЕКСЕЛЬ (тратта) — это письменный документ, содержащий безусловный приказ векселедателя (кредитора) плательщику об уплате указанной в векселе денежной суммы третьему лицу или его приказу.

В отличие от простого в переводном векселе участвуют не два, а как минимум три лица: векселедатель (трассант), вы­дающий вексель; плательщик (трассат), к которому обращен приказ произвести платеж но векселю; векселедержатель (ремитент)— получатель платежа по векселю.

Переводный вексель обязательно должен быть акцептован плательщиком трассатом), и только после этого он приобре­тает силу исполнительного документа. Акцептант переводного векселя, так же как векселедатель простою векселя, является глав­ным вексельным должником, он несет ответственность за оплату векселя в установленный срок. АКЦЕПТ отмечается в левой части лицевой стороны векселя и выражается словами «акцептован, принят, заплачу» и т.п. с обязательным проставлением подписи пла­тельщика.

Вексель является строго формальным документом. Он содержит перечень обязательных реквизитов. Отсутствие хотя бы одного из них лишает вексель юридической силы.

К обязательным вексельным реквизитам относятся: вексельная метка, т. е. обозначение документа словом «вексель», вы­раженное на том же языке, на котором написан документ;

место и время составления векселя (день, месяц и год составления);

обещание уплатить определенную денежную сумму;

указание денежной суммы цифрами и прописью (исправления не допускаются);

срок платежа;

место платежа;

наименование того, кому или по приказу кого должен быть совершен платеж;

подпись векселедателя — представляется им собственноручно рукописным путем.

В отличие от простого векселя, где плательщиком является ВЕКСЕЛЕДАТЕЛЬ, в переводном векселе плательщиком яв­ляется особое лицо — ТРАССАТ. Наименование последнего является дополнительным обязательным реквизитом переводного векселя. Обычно обозначение плательщика (трассата) производится проставлением названного лица в левом нижнем углу на лице­вой стороне векселя. Вместо слов «обязуюсь оплатить», как это имеется в простом векселе, в переводном записывается приказ уплатить: «заплатите», «платите».

Положение о простом и переводном векселе предусматривает, что платеж по акцептованному плательщиком векселю может быть дополнительно гарантирован посредством выдачи поручительства (аваля). Такое поручительство дается третьим лицом (обычно банком) как за первоначального плательщика, так и за каждого другого обязанного по векселю лица.

АВАЛЬ оформляется специальной надписью авалиста, которая делается на лицевой стороне векселя или на добавочном листе к векселю (аллонже). В авале указывают, за кого выдана банком гарантия, место и дата выдачи, проставляются подпись двух первых должностных лиц банка и его печать. Авалированные банком векселя приходуются но его внебалансовому счету № 9925 «Гарантии, поручительства, выданные банком».

Авалист и лицо, за которое он поручился, несут солидарную ответственность за платеж по векселю. В случае оплаты век­селя авалистом к нему переходят все права, вытекающие из векселя.

Авалирование векселей повышает их надежность, способствует развитию вексельного обращения.

Действующее вексельное законодательство предусматривает возможность передачи векселя из рук в руки в качестве орудия платежа с помощью передаточной надписи (ИНДОССАМЕНТА). Передача векселя по индоссаменту означает передачу вместе с векселем другому лицу и права на получение им платежа по данному векселю. Векселедержатель на оборотной стороне векселя либо на добавочном листе (аллонже) пишет слова: «платите приказу» или «платите вместо меня (нас)» е указанием того, к кому переходит платеж.

Лицо, передающее вексель по индоссаменту, называется ИНДОССАНТОМ. Лицо, получающее вексель по индоссаменту, — ИНДОССАТОМ. К индоссату переходят все права и обязательства по векселю. Закон предусматривает, что все зачеркнутые индоссаменты считаются ненаписанными и не имеют юридической силы. По векселю, оформленному передаточными надписями, все участвующие в нем лица несут солидарную ответственность за платежи. Возможность индоссирования векселей должна рас­ширить границы их использования, превратить вексель из простого орудия оформления коммерческого кредита в кредитное орудие обращения, обслуживающее реализацию товаров и услуг.

Все передаточные надписи на векселе, его акцепт или аваль оформляются в пределах установленного срока платежа. Срок платежа по векселю является обязательным реквизитом, и его отсутствие делает вексель недействительным.

Существуют 4 способа установления срока платежа по векселю:

1) срок на определенный день. Выражается в виде записи «обязуюсь заплатить 30 декабря 1993 г.»;

2) срок по предъявлении — подлежит оплате в день предъявления к платежу. Максимальный срок, который устанавливается для предъявления векселя к платежу, — 1 год со дня выписки;

3) во столько-то времени от составления векселя. Здесь возможно несколько вариантов: а) через определенное количество дней. Срок платежа считается наступившим в последний из этих дней. День выписки векселя в расчет не принимается. Например, по векселю с датой 1 мая 1993 г. и со сроком векселя через 20 дней — срок платежа 21 мая 1993 г.; б) через определенное количество месяцев. В данном случае срок платежа падает на то число последнего месяца, которое соответствует числу написания векселя, а если в этом последнем месяце такого числа нет, то в последнее число этого месяца. Например, по векселю, выписанному 30 января на один месяц, срок платежа наступит 28 февраля, а по этому же векселю с платежом через 2 месяца — 30 марта; в) на начало ме­сяца, середину месяца, конец месяца. В данном случае срок платежа будет соответственно: 1-е число, 15-е число и последний день месяца;

4) во столько-то времени по предъявлении векселя.

Установление сроков платежа аналогично, как и в предыдущем способе. Вместе с тем этот способ платежа более удобен платель­щику, так как дает ему возможность подготовиться к платежу. Отсчет срока платежа начинается от дня предъявления векселя к платежу.

Вексельная форма расчетов предполагает обязательное ее участие в организации банковских учреждений. В частности, вексельное законодательство предусматривает инкассирование векселей банками, т. е. выполнение ими поручений векселедержате­лей по получению платежей по векселям в срок. Векселя, передаваемые в банк для инкассирования, снабжаются век­селедержателем предпоручительной надписью на имя данного банка со словами: «для получения платежа» или «на инкассо». Ин­кассируя вексель, банк берет на себя ответственность по предъявлению векселя в срок плательщику и по получению причитающе­гося по нему платежа. Приняв вексель на инкассо, банк обязан своевременно переслать его в учреждение банка по месту платежа и поставить в известность плательщика повесткой о поступлении документа на инкассо. При получении платежа банк зачисляет его на счет клиента и сообщает ему об исполнении поручения.

За выполнение поручения по инкассированию векселей банк получает от клиента комиссионное вознаграждение в виде процента с полученной суммы платежа. Кроме того, банк взимает с клиента все расходы, связанные с отсылкой и присылкой доку­ментов, а также расходы, связанные с опротестованием векселя в случае несогласия плательщика платить по данному векселю или в случае его неплатежеспособности.

Комиссионное и иное вознаграждение банка за обслуживание вексельного оборота отражается в банковском учете по кредиту счета №70107 «Операционные и разные доходы».

Протест векселя является публичным актом нотариальной конторы, которая официально фиксирует отказ от платежа по векселю. Действующее законодательство предусматривает предъявление векселя в нотариальную контору для совершения протеста в неплатеже на следующий день после истечения даты платежа по векселю не позднее 12 часов дня. Банк, который не выполняет поручение клиента по инкассированию векселей, несет ответственность за своевременное их опротестование.

Вексель, не оплаченный в установленный срок, предъявляется нотариальной конторе с описью, которая содержит сле­дующие данные: - подробное наименование и адрес векселедателя, чей вексель подлежит протесту; срок платежа по векселю; сум­ма платежа;

подробное наименование всех индоссантов векселя и их адреса; причина протеста; название банка, от имени которого совершается протест.

Нотариальная контора в день принятия векселя к протесту предъявляет его плательщику с требованием о платеже. Если плательщик в установленный срок сделает платеж по векселю, то этот вексель возвращается плательщику с надписью о получении платежа.

Если на требование нотариальной конторы произвести платеж по векселю плательщик отвечает отказом, нотариусом со­ставляется акт о протесте векселя в неплатеже. Одновременно он заносит в специальный реестр, который ведется в конторе, все данные по опротестованному векселю, а на лицевой стороне самого векселя ставит отметку о протесте (слово «опротестовано», дату, подпись, печать).

После совершения процедуры протеста вексель через банк возвращается векселедержателю, который получает право на взыскание суммы платежа по векселю в судебном порядке. Причем, если на векселе были сделаны индоссаменты, последний вексе­ледержатель, который не получил платеж, может предъявить иск к любому индоссанту. Для предъявления векселедержателем иска установлены сроки вексельной давности, которые различны в зависимости от характера ответственности каждого участника вексе­ля: к акцептанту переводного векселя — 3 (—) года; к векселедателю простого векселя или индоссату переводного векселя — 1 (—) год; для исковых требований индоссантов друг к другу — 6 месяцев.

Операции по инкассированию банками векселей выгодны как для клиентов, так и для самого банка. Так, клиент освобо­ждается от необходимости следить за сроками предъявления векселей к платежу, а сам процесс получения платежа становится для него более быстрым, дешевым, надежным.

Для банка — это один из источников получения прибыли. Кроме того, в процессе совершения инкассовых операций на корреспондентском счете коммерческого банка сосредоточиваются значительные средства, которые он может пустить в оборот.


8. Практическая ситуация

Отразить операции, проведённые банком 27 января текущего года:



  1. На корреспондентский счёт банка зачислен перевод в сумме 20 тыс. руб. на имя уполномоченного лица.

  2. КБ получил 10 денежных чековых книжек.

  3. АО «Россия» предоставило заявление на покрытый аккредитив на сумму 100тыс. руб.

  4. Налоговая инспекция по инкассовому поручению взыскивает с АО «Россия» не учтённый в срок налог в сумме 5тыс.руб.

  5. Завод «Радиан» представил иногороднее платёжное требование-поручение д/доплаты телеграфом на сумму 10тыс.руб.

Выполнить бухгалтерские проводки:

  1. Д-т 30102

К-т 40905 20 тыс.руб.

  1. Д-т 91207

К-т 99999 10 шт.

  1. Д-т р/сч АО «Россия»

К-т 30102 100 тыс.руб.

  1. Д-т р/сч АО «Россия»

К-т 60301 5 тыс.руб.

  1. Д-т 90901

  2. К-т 99999 10 тыс.руб.



Заключение


Базой бухгалтерского учёта в банках является операционная работа, с которой относят приёмы денежных документов от клиентов и проверку правильности их оформления; подготовку документов для их отражения в бухгалтерском учёте; ведение картотек, расчётных документов и срочных обязательств;

Осуществление контроля за своевременностью платежей; совокупность процессов выполнения связана с выполнением операционной работы и ведением бух. учёта называется учётно-операционной работой.

Функциональные обязанности банка – это его основная деяте5льность, которая сводится к выполнению оговорённых лицензий, прав на ведение расчётных, кассовых, ссудных и других операций.

Финансовые результаты уставной деятельности банка, как объект учёта позволяет контролировать и анализировать состав прибыли и убытков банка от его основной деятельности, а также доходов и расходов сразу относимых в состав убытков или в состав прибыли.




Список литературы


  1. Бухгалтерский учёт/ Под ред. М.И.Бананова –М.: Финансы и статистика,1999.

  2. Курсов В.Н., Яковлев Г.А. Бухгалтерский учёт в КБ.-М.: Инфра-М,1998.

  3. Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учёт в КБ-М.: Финансы и статистика,2000.

  4. План счетов бухгалтерского учёта в кредитной организации РФ от 18 мая 1997г.

  5. Шенская З.Г., Нестерова Т.Н., Соколинская Н.Э. «Бухгалтерский учёт и операционная техника в банке» -М.: Перспектива,1997.


База данных защищена авторским правом ©bezogr.ru 2016
обратиться к администрации

    Главная страница