«Грант Торнтон» Примеры бюджетов движения денежных средств, составленных прямым и косвенным методами



Скачать 76.98 Kb.
Дата24.04.2016
Размер76.98 Kb.

Журнал «Генеральный Директор»

Материал предоставлен Екатериной Каликиной, компания «Грант Торнтон»




Примеры бюджетов движения денежных средств,
составленных прямым и косвенным методами



  1. Прямой метод










Статьи по наименованиям

Сумма за период







Остаток денежных средств на начало периода




+




Поток денежных средств по основной деятельности










Поступления







+

  • Выручка от реализации продукции, товаров, услуг










+

  • Получение авансов от покупателей и заказчиков










+













Расход









  • Платежи по счетам поставщиков и подрядчиков












  • Выплата заработной платы












  • Отчисления во внебюджетные фонды























  • Авансы выданные












  • Уплата процентов по целевым кредитам







+




Поток денежных средств по инвестиционной деятельности










Поступления







+










+

  • Дивиденды и проценты от долгосрочных финансовых вложений













Расход









  • Приобретение имущества долгосрочного использования (основные средства, нематериальные активы)












  • Капитальные вложения


















+




Поток денежных средств по финансовой деятельности










Поступления







+

  • Полученные ссуды и займы










+

  • Эмиссия акций, облигаций










+













Расход









  • Возврат ранее полученных кредитов












  • Выплата дивидендов по акциям и процентов по облигациям












  • Погашение облигаций







=




Совокупный денежный поток по всем видам деятельности










Остаток денежных средств на конец периода






2. Косвенный метод








Статьи по наименованиям

Сумма за период

Комментарии и разъяснения к статьям бюджета

+




Основная деятельность













Прибыль (за вычетом налогов)




Чистая прибыль = прибыль отчетного года за вычетом налога на прибыль






Использование прибыли (социальная сфера)











+

Амортизационные отчисления





Амортизационные отчисления прибавляются к сумме чистой прибыли, так как они не вызывали оттока денежных средств




+

Изменение суммы текущих активов




Увеличение суммы текущих активов означает, что денежные средства уменьшаются за счет роста запасов и дебиторской задолженности




+

Изменение суммы текущих обязательств (за исключением банковских кредитов)




Увеличение текущих обязательств вызывает увеличение денежных средств за счет предоставления отсрочки оплаты от кредиторов, получения авансов от покупателей

+




Инвестиционная деятельность












Изменение суммы долгосрочных активов

  • Основные средства и нематериальные активы

  • Незавершенные капитальные вложения

  • Долгосрочные финансовые вложения

  • Прочие внеоборотные активы




Увеличение суммы долгосрочных активов означает уменьшение денежных средств за счет инвестирования в активы долгосрочного использования. Реализация долгосрочных активов увеличивает денежные средства

+




Финансовая деятельность










+

Изменение суммы задолженности:




Увеличение (уменьшение) задолженности указывает на увеличение (уменьшение) денежных средств за счет привлечения (погашения) кредитов




+

Изменение величины собственных средств:

  • уставного капитала;

  • целевых поступлений




Увеличение собственного капитала за счет размещения дополнительных акций означает увеличение денежных средств. Выкуп акций и выплата дивидендов приводят к их уменьшению

=




Суммарное изменение денежных средств




Сальдо должно быть равным увеличению (уменьшению) остатка денежных средств между двумя отчетными периодами



Дополнительный материал к статье «Зачем нужен бюджет денежных потоков и как его разработать» (ГД. 2011. №6)






База данных защищена авторским правом ©bezogr.ru 2016
обратиться к администрации

    Главная страница